Плановая и фактическая себестоимость: почему расчёт заказа расходится с результатом

До запуска заказа себестоимость рассчитывают по составу изделия, нормам расхода, ожидаемым ценам материалов, времени операций и принятому распределению накладных. После выпуска появляются реальные закупочные цены, расход и время. Разница помогает понять, где модель не совпала с работой.

Плановую калькуляцию сохраняйте в момент согласования заказа. Если заменить старую цену новой прямо в исходном плане, пропадёт база для объяснения отклонения. Для изменения комплектации заведите согласованную версию, сохранив предыдущую.

Фактическая производственная себестоимость требует подтверждённых затрат. Оплаченный счёт поставщика ещё не означает расход всей закупки на этот заказ, а отгруженное количество не заменяет данные о выпуске.

Автор: Иван Волков, разработчик MATTIK. Ниже — учебная управленческая модель одного изделия. Это не кейс клиента и не универсальный способ бухгалтерского распределения затрат.

Выберите заказ, версию изделия и количество годных изделий. Нельзя сравнить план на десять штук с затратами на четыре и назвать остаток экономией. Если объём изменился, отдельно покажите исходный план и сопоставимый расчёт на фактический объём, учитывая разовые расходы партии.

• Материалы. Количество по выдачам за вычетом возвратов, отдельно отходы и остатки в работе; стоимость по принятому методу оценки.
• Операции. Подтверждённое время и ставки. Нормативные часы, автоматически перенесённые из плана, ещё не являются фактически измеренным временем.
• Накладные. Состав расходов и база распределения за сопоставимый период. Проверьте, что эти расходы не вошли в ставки операций второй раз.
• Границы расчёта. Одинаковое включение доставки, упаковки, налоговых компонентов и прочих затрат. Производственную себестоимость не сравнивайте с полной без пояснения различий.

Если исходной калькуляции пока нет, начните с пошагового расчёта себестоимости изделия и шаблона Excel.

Материалы: +620 ₽

По плану профиль: 10 м × 400 ₽ = 4 000 ₽. По факту: 10,5 м × 440 ₽ = 4 620 ₽. Остальные материалы стоят прежние 2 000 ₽.

Влияние расхода по плановой цене: (10,5 − 10) × 400 = 200 ₽. Влияние цены на фактическое количество: (440 − 400) × 10,5 = 420 ₽. Вместе 620 ₽. Если использовать дважды фактические значения как базу, можно посчитать часть изменения повторно.

Дополнительные 0,5 м в примере ушли в отходы и уже входят в расход 10,5 м. Второй строкой добавлять стоимость тех же отходов нельзя. Если часть материала осталась в цехе, сначала отделите её от потребления.

Операции: +400 ₽

Подготовка заняла 1,5 часа вместо 1 часа при прежней ставке 800 ₽/час: дополнительные 0,5 × 800 = 400 ₽. Другие операции не изменились. Общее время увеличилось с 4 до 4,5 часа.

Накладные: +200 ₽

План: бюджет 80 000 ₽ / 160 часов × 4 часа = 2 000 ₽. Факт за закрытый период в примере: распределяемые расходы 88 000 ₽ / 180 фактических часов × 4,5 часа = 2 200 ₽. Здесь изменились и ставка периода, и время изделия. Расходы в этой строке не входят в ставки операций.

Выбранная база — часть условий примера. При разовой наладке, незагруженных мощностях или другой модели накладных потребуется отдельный разбор, а не автоматическое умножение.

Если заказ ещё в работе, накопленные затраты показывают только текущий этап. Отдельно укажите выпуск годных изделий, незавершённое производство, остатки материалов в цехе, неподтверждённые часы и ожидаемые расходы.

Пока не закрыт период накладных, оценка факта может быть предварительной. Отметьте дату и список отсутствующих данных. Ноль вместо неизвестного значения создаёт видимость экономии.

Если часть изделий забракована, зафиксируйте, куда отнесены её затраты и какое количество используется в знаменателе. Делить все расходы на плановый выпуск без этой проверки нельзя.

Для сбора движений полезна схема учёта выдачи, возврата и остатков материалов.

1. Проверьте полноту данных и арифметику, прежде чем менять нормы.
2. Отделите разовую причину от повторяющейся: единичный брак не равен новой норме расхода.
3. Обновите цены или технологию для будущих расчётов, сохранив согласованную версию завершённого заказа.
4. Назначьте действие и ответственного: пересмотреть раскрой, уточнить ставку, проверить поставщика или способ распределения.

При цене продажи 18 000 ₽ разница с нашей производственной себестоимостью уменьшилась с 6 000 до 4 780 ₽. Это ещё не чистая прибыль: другие расходы и налоги за пределами модели здесь не рассчитаны.

MATTIK помогает работать с плановой калькуляцией, составом и заказами. На показе проверим доступные источники факта и согласуем, как получить нужное вам сравнение.

Посмотреть расчёт себестоимости в MATTIK →